Doanh Thu Dưới 50 Tỷ Đồng: Hướng Dẫn Kê Khai Thuế Theo Quý Từ A Đến Z Cho Doanh Nghiệp Mới
Đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa (SMEs), việc tối ưu hóa quy trình thủ tục hành chính là chìa khóa để tập trung nguồn lực phát triển kinh doanh. Trong số đó, lựa chọn kỳ kê khai thuế theo quý thay vì theo tháng là một giải pháp hữu ích giúp giảm bớt tần suất làm thủ tục và tối ưu hóa thời gian xử lý hồ sơ.
Vậy điều kiện cụ thể để được kê khai theo quý là gì? Những sắc thuế nào được áp dụng, thời hạn nộp ra sao và trường hợp thực tế của doanh nghiệp mới thành lập được xử lý như thế nào? Bài viết này sẽ tổng hợp toàn bộ kiến thức đầy đủ dựa trên các quy định pháp luật thuế hành chính.
1. Cơ sở pháp lý và Tiêu chí xác định kỳ kê khai thuế theo Quý
Quy định về kỳ khai thuế theo tháng hoặc theo quý được nêu rõ tại Điều 8 và Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP (hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế). Theo đó, các tiêu chí được xác định cụ thể như sau:
Trường hợp 1: Đối với doanh nghiệp đang hoạt động
Doanh nghiệp có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống được quyền lựa chọn kê khai thuế Giá trị gia tăng (GTGT) theo quý. Doanh thu này được tính dựa trên tổng doanh thu trên các Tờ khai thuế GTGT trong năm dương lịch.
Trường hợp 2: Đối với doanh nghiệp mới thành lập
Người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh được mặc định lựa chọn kê khai theo quý. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch tiếp theo sẽ căn cứ vào mức doanh thu của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để quyết định khai thuế theo tháng hay theo quý.
2. Danh mục các báo cáo thuế phải nộp theo Quý
Không phải mọi sắc thuế đều nộp theo quý giống nhau. Doanh nghiệp cần phân loại rõ 3 hạng mục chính sau:
- Thuế Giá trị gia tăng (GTGT): Doanh nghiệp nộp Tờ khai thuế GTGT theo quý (áp dụng phương pháp khấu trừ hoặc trực tiếp tùy theo phương pháp tính thuế đã đăng ký với cơ quan thuế).
- Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN): Kỳ kê khai thuế TNCN sẽ đi liền với kỳ khai thuế GTGT. Do đó, doanh nghiệp sẽ nộp Tờ khai thuế TNCN theo quý nếu trong quý đó có phát sinh khấu trừ thuế thu nhập của người lao động.
- Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Đối với thuế TNDN, doanh nghiệp không phải nộp tờ khai tạm tính theo quý nữa mà chỉ cần tự tính số tiền thuế phát sinh rồi đem nộp trực tiếp vào ngân sách nhà nước. Đến cuối năm dương lịch, công ty mới làm Tờ khai quyết toán thuế TNDN.
3. Thời hạn nộp hồ sơ và nộp tiền thuế theo Quý
Theo quy định tại Khoản 1 Điều 44 Luật Quản lý thuế, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và nộp tiền thuế theo quý được tính như sau:
- Thời hạn: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên thuộc quý tiếp theo.
| Kỳ báo cáo | Khoảng thời gian | Thời hạn nộp chậm nhất |
|---|---|---|
| Quý 1 | Từ 01/01 đến 31/03 | Ngày 30/04 |
| Quý 2 | Từ 01/04 đến 30/06 | Ngày 31/07 |
| Quý 3 | Từ 01/07 đến 30/09 | Ngày 31/10 |
| Quý 4 | Từ 01/10 đến 31/12 | Ngày 31/01 (năm sau) |
Lưu ý: Nếu ngày cuối cùng của thời hạn trùng vào ngày nghỉ lễ hoặc ngày nghỉ cuối tuần theo quy định, thì thời hạn nộp sẽ được lùi sang ngày làm việc tiếp theo.
4. Nguyên tắc giữ ổn định kỳ kê khai
Việc áp dụng kỳ kê khai thuế phải tuân thủ nguyên tắc chu kỳ ổn định được quy định tại Điểm c Khoản 2 Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP:
- Chu kỳ áp dụng phải ổn định trọn năm dương lịch.
- Ví dụ thực tế: Nếu doanh thu cả năm trước của công ty dưới 50 tỷ, thì trọn năm tiếp theo công ty được khai theo quý. Kể cả khi trong năm tiếp theo đó doanh thu có phát sinh tăng vượt 50 tỷ, doanh nghiệp vẫn tiếp tục thực hiện khai thuế theo quý cho đến hết năm đó, rồi mới chuyển sang khai theo tháng từ năm kế tiếp.
Nguyên tắc cốt lõi: Chu kỳ áp dụng kỳ kê khai thuế phải ổn định trọn năm dương lịch. Việc thay đổi kỳ kê khai (nếu có) chỉ được thực hiện vào đầu năm dương lịch tiếp theo.
5. Tình huống thực tế: Doanh nghiệp thành lập giữa năm 2024
Hãy cùng phân tích một trường hợp cụ thể: Công ty thành lập ngày 21/08/2024. Lộ trình xác định nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp này qua các năm sẽ được áp dụng chuẩn xác theo các cột mốc sau:
- Giai đoạn 1 (Từ 21/08/2024 đến 31/12/2025): Vì là doanh nghiệp mới thành lập nên công ty được mặc định lựa chọn kê khai theo quý trong suốt năm 2024 và trọn năm 2025 mà chưa cần xét đến mức doanh thu.
-
Giai đoạn 2 (Từ ngày 01/01/2026 trở đi): Do công ty đã hoạt động và có kết quả kinh doanh trọn vẹn 12 tháng của năm trước liền kề (năm 2025), kỳ tính thuế của năm 2026 sẽ phụ thuộc trực tiếp vào Tổng doanh thu của năm 2025 ghi nhận trên sổ sách và tờ khai.
- Trường hợp doanh thu năm 2025 từ 50 tỷ đồng trở xuống: Công ty tiếp tục kê khai theo quý cho trọn năm 2026.
- Trường hợp doanh thu năm 2025 trên 50 tỷ đồng: Công ty bắt buộc phải chuyển sang kê khai theo tháng kể từ kỳ tính thuế tháng 01/2026.
